SAT simplifica el embargo de bienes

A partir de este año, la autoridad fiscal prepara una nueva “lista negra” en la que cruzará la información de sus deudores: cuentas bancarias, contratos, cuentas por cobrar, inmuebles, vehículos, equipos y maquinarias, entre otros, a fin de embargar fácilmente si llega el momento de hacerlo.

Llegó 2016 y con él un nuevo formato que reunirá toda la información de los contribuyentes deudores que por alguna razón deciden no pagar impuestos o esconderse del fisco, informó Lizandro Núñez, administrador general de Recaudación en el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

En entrevista con el diario El Economista, dijo que los datos de los contribuyentes que incluirá el aplicativo son: datos de cuentas bancarias, de inmuebles, de vehículos, camiones, de maquinaria y equipo de transporte, aeronaves, embarcaciones, de cuentas por cobrar, de contratos que tengan firmados por dependencias, entre otros.

En otras palabras, el “aplicativo” es una nueva lista negra de aquellos contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones fiscales, que tienen un adeudo, que no van al corriente en sus pagos que por evadir al fisco se cambian de domicilio y no notifican a la autoridad. 

De esta manera, aseguró, se cruzará la información y se simplificarán los tiempos para identificar el conjunto de bienes de los contribuyentes, y cuando así proceda, se embargarán para recuperar el adeudo que tienen con el fisco. 

“Para aquellos que no quieren pagar, vamos a utilizar alguno de estos instrumentos”, advirtió. 

Este proyecto se ejecutará en este transcurso del año, pero el funcionario no proporcionó una fecha exacta.

La información de esta lista será de uso exclusivo del SAT, diferente a la de contribuyentes incumplidos o la de aquellos que emitieron comprobantes fiscales cuyas operaciones se consideran inexistentes, que es pública y se da a conocer cada 15 días.

El SAT renovará su portal 

El administrador general comentó que uno de los proyectos del SAT para el primer trimestre del 2016 es renovar su portal de internet para facilitar la navegación a los usuarios.

El portal, comentó Núñez, es uno de los más visitados de toda la administración pública, pero se le harán mejoras para que sea más intuitivo y contenga formatos estandarizados u homogéneos con la finalidad de llevar al contribuyente de la mano en función de su perfil.

“El nuevo portal, que estará listo en el primer trimestre del año, será construido con base en filtros para llevar al contribuyente —en función de su perfil tributario— a la información que le aplica. Tenemos un avance de 90% en su construcción”, informó.

Núñez dijo que el fisco logró recuperar, a noviembre del 2015, cerca de 25,000 millones de pesos, una cifra que no es representativa respecto a la recaudación total pero es importante, ya que impulsa el cumplimiento voluntario.

“La importancia de obtener 25,000 millones de pesos radica en que se recuperan en la vía forzosa, es decir, corresponden a aquellos contribuyentes que no quisieron pagar deudas ya conocidas”, afirmó.

Promoverán uso del buzón tributario 

El funcionario aseguró que durante el 2016 los contribuyentes se enfrentarán a un fisco más tecnológico, cuyo objetivo es persuadir y convencer a la población a pagar sus impuestos.

Se pretende que el buzón tributario se convierta en la única herramienta de comunicación entre el fisco y los pagadores de impuestos en el país; a noviembre del 2015, se han notificado 5,000 actos a través de este instrumento.

“Actualmente tenemos 857,000 contribuyentes que ya usan el buzón tributario; de ellos, 321,000 son personas morales y el restante, personas físicas, donde el procedimiento para dar de alta la herramienta es muy sencillo”, dijo.

Con el buzón tributario y los mensajes que se les envía a los contribuyentes por este medio, se prevé y vigila el comportamiento fiscal de cada causante, y se blindan todos los procesos ante el robo de identidad, afirmó Núñez.

Para el 2016, informó, se pretende que el buzón tributario aplique para toda la base de contribuyentes y ya no para unos cuantos, además de que pueda utilizarse para pedir una devolución de impuestos y resolver dudas sobre las obligaciones tributarias sin  acudir a una oficina del SAT.

“Queremos generalizarlo al resto de los trámites que actualmente lleva a cabo un contribuyente. Es, sin duda, un proyecto ambicioso que se realizará por etapas, donde se incluirán poco a poco cada uno de los trámites”, señaló.

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Consecuencias al no presentar la DIOT

Esta declaración es obligatoria para todas las Personas Físicas y Morales con Actividad Empresarial, menos para los que se encuentran tributando en el RIF.

La autoridad fiscal pensó en todo y dispone de mecanismos para enterarse de las operaciones que realizas con tus proveedores y clientes, con las que puede conocer tu nivel de ingresos y el de los otros cada mes.

Una de esas herramientas es la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). Ésta es obligatoria para todas las personas morales y físicas con actividad empresarial, arrendamiento y honorarios que generen Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Las consecuencias de no entregarla o enviarla incompleta o con errores al Servicio de Administración Tributaria (SAT) podría ocasionar al contribuyente un requerimiento oficial por parte de la autoridad y una multa de entre 8,410 y 16,820 pesos, de acuerdo con el artículo 82 del Código Fiscal de la Federación en su fracción XXVI.

Se explicó que el monto de la multa depende de lo que considere el SAT y si hay reincidencia podría aumentar hasta 100% por cada nuevo incumplimiento.

Por su parte, el presidente del comité técnico nacional de estudios fiscales del Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas (IMEF), Arturo Carvajal, mencionó que con esas medidas la autoridad fiscal busca evitar que los contribuyentes realicen operaciones inexistentes.

Asimismo, indicó que la DIOT se debe realizar el último día de cada mes posterior a la fecha a declarar. En caso de que caiga en fin de semana, se recorrerá al primer día hábil siguiente.

A continuación te presentamos los pasos que debes seguir para emitirla:

1. Descarga el software. El programa se instalará automáticamente en tu disco duro.
2. Envía la declaración.
3. Verifica el manual de usuario.
4. Si no realizaste ninguna operación durante el mes, de cualquier forma debes presentar tu DIOT en ceros.

Si tienes más dudas sobre cómo presentar esta declaración, auxíliate de un contador.

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Declarar Falsamente en Ceros es Delito

En una reciente conferencia que se impartió sobre los Delitos Fiscales se comento que una de las conductas delictivas mas recurrentes consiste en presentar declaraciones falsamente en ceros. El Art. 108 del CFF dispone que Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños omita total o parcialmente el pago de una contribución. Así mismo en la fracción I del Art. 109 del CFF, menciona que sera sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal quien consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales,  ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o valor a los actos o actividades menores a los realmente obtenidos o realizados o determinados conforme a las leyes.

Actualmente con el pago referenciado, en las declaraciones de pago provisional del ISR y de pago definitivo de IVA se consignan las cantidades que arrojan los papeles de trabajo, si en el papel de trabajo resulta impuesto a pagar, en la declaración se debe consignar dicha cantidad. Si en el papel de trabajo no resulta impuesto a pagar, en la declaración se debe poner 0.

En el caso de Ace Outsourcing & Servicios S.C. que de enero a junio de 2009, mediante engaño omitió el pago del IVA a su cargo, pues presento declaraciones informativas en las que señalaba las razones por las que no realizaba el pago de dicho impuesto y la autoridad fiscal en sus facultades de comprobación descubrió que en realidad si tenia IVA a pagar pero cometió el engaño al manifestar razones falsas. Por lo tanto se configura el delito de defraudación fiscal, pues mediante engaños omitió el pago de contribuciones.   

Cabe mencionar que el monto del IVA que omitió en 2009 era de $ 6,894,146.00 y la sentencia que le dicto la autoridad por omitir los pagos por engaño fue de $ 18,700,012.44 ademas de una pena de prisión de cuatro años tres meses. 

Este caso debería servir para ejemplo de los contribuyentes, para declarar lo que realmente señalan las hojas de trabajo para el pago de impuestos y no declarar falsamente ya que les puede pasar como a esta compañía, pues todos sabemos que la autoridad lo descubre cada vez con mayor facilidad.

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Denuncian inquisición del SAT

Las auditorías del SAT se han convertido en una especie de inquisición, pues el principio de buena fe al contribuyente simplemente no existe, acusaron fiscalistas y la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon).

A diferencia de hace algunos años, ahora el fisco le exige al causante documentación con la que ya cuenta gracias a la contabilidad y la factura electrónica, denunciaron.

Hay una desconfianza generalizada hacia el contribuyente, y la autoridad causa malestar al contribuyente en el actuar profesional de las empresas y los contadores", explicó Manuel Toledo, fiscalista de la firma de auditoría externa Deloitte.

De ser una revisión aleatoria se está volviendo una auto auditoria en donde te preguntan como contribuyente todo.

El problema es que están siendo exhaustivas, no son auditorías, es entrégame todo, todo, todo", señaló Diana Bernal, titular de la Prodecon.

A partir de las más de 100 quejas que la Procuraduría del Contribuyente ha recibido por auditorías desmedidas del fisco, aseguró, es el propio causante quien al final asume la carga de la revisión.

Peticiones exageradas de información, exigencias fuera de lo común, comprobaciones a cargo del propio contribuyente y prórrogas que dependen del humor del auditor, son algunos de los señalamientos que hacen quienes padecen las revisiones del fisco.

Martín Fierro, socio fiscal de RSM, ha sido uno de cientos de especialistas que ha visto el deterioro de las auditorías y la creciente presión sobre las empresas.

En auditorías recientes me pidieron probar la materialidad de las operaciones de la empresa, que justifiques que verdaderamente se prestaron los servicios, pidieron contratos y hasta estados de cuentas de los proveedores, que no son tan fáciles de conseguir.

Ya que les entregas la información a veces piden más y más, eventualmente terminan, pero es después de dos o tres intentos", aseguró.

Por si fuera poco, añadió, durante las auditorías que realizó el SAT a algunos de los clientes de RSM, el fisco pidió a las empresas documentos, como facturas y datos sobre la nómina, que ya estaban en su poder.

Desde luego pidieron facturas a pesar de que el SAT ya las tenía y las piden en PDF y en XML, aún cuando ellos ya las tienen", subrayó.

En 2014, a través de auditorías el SAT recaudó 156 mil 398.5 millones de pesos y hasta el tercer trimestre del 2015 llevaba 85 mil 544 millones. La dependencia invirtió el año pasado más de 2 mil millones de pesos en esta actividad.

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SAT agilizará devolución de 30,000 mdp de IVA al mes.

El proceso para las pymes será automático a partir de febrero sin documentos físicos ni visitas; los asalariados, también podrán solicitar su devolución de ISR, si aceptan el cálculo del fisco.

A partir de los primeros días de marzo y de manera mensual, serán devueltos entre 20,000 y 30,000 millones de pesos a casi 10,000 personas físicas con actividad empresarial y micro, pequeñas y medianas empresas, de los 32,000 que solicitan su devolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA), gracias a la implementación del programa ‘Simplificación fiscal, base de confianza’ del Servicio de Administración Tributaria (SAT), que inicia en febrero.

“Durante 2016 esperamos tener una recaudación del IVA de unos 740,000 y 750,000 millones de pesos. En promedio, en 2015, de todo el IVA recaudado se devuelve entre el 28 y 32% a los contribuyentes. Este año se comportará igual”, dijo el jefe del SAT, Aristóteles Núñez.

El monto de la devolución de IVA al cierre de enero, adelantó, será entre 300,000 y 310,000 mdp.

Hoy en día, los contribuyentes que quieren la devolución del IVA tienen que presentar una solicitud a través del portal del SAT, pero parte de los documentos que envían deben escanearse, ya que el proceso no está totalmente digitalizado.

Si la autoridad les requiere un documento extra para corroborar alguna operación, les notificará a través de un oficio. En algunos casos el funcionario inspector deberá hacer una visita de campo para conocer a profundidad la procedencia del saldo a favor, explicó el funcionario.

“Con esto se conforma un expediente de entre 600 y 700 hojas, parte del mismo lo arma el contribuyente y otra parte nosotros internamente. El proceso actual implica que un funcionario público dictamine, revise los documento, verifique y resuelva su procede o no la devolución”, dijo Núñez.

Con el nuevo modelo de simplificación, el SAT identificará de entre los contribuyentes que realizan cada mes la solicitud del IVA, que ascienden a 32,000, quién tienen su declaración en orden, es decir, que coincida la suma del impuesto al valor agregado pagado a proveedores y los cobrados a los clientes con el registro hecho a través de sus facturas electrónicas y las declaración de los tres actores (contribuyente, proveedor y cliente).

“Hemos detectado que de estos 32,000 contribuyentes, al menos entre 9,000 y 10,000 calificaron para el modelo y en 2016 serán susceptibles de recibir un saldo a favor mucho más rápido (en cinco días después de haber presentado su declaración)”, detalló el funcionario.

Estos contribuyentes son empresas o emprendedores que han adoptado la factura electrónica en todos sus procesos, no tienen relación con proveedores evasores o deudores, ni han tenido atrasos o complicaciones en la presentación de sus declaraciones y pago de impuestos.

Con el nuevo proceso que se liberará en febrero, el contribuyente ya no tendrá que presentar la solicitud de devolución del IVA. Pues en la declaración mensual que realice se registrará su saldo a favor. Cuando él envíe su declaración, ésta será analizada por el modelo de riesgos del SAT, que califica como procedente si se encuentra en el rango de los saldos a favor que anteriormente obtuvo y si está hecha en tiempo y forma.

Si es así, el saldo a favor estará depositado en la cuenta del contribuyente a los cinco días posteriores de haber hecho su declaración, o será tomado a cuenta del siguiente pago de impuestos.

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Hay que revisar el Buzón Fiscal

Se recomienda consultar de manera constante esta nueva herramienta del SAT, a través de la cual puede emitir requerimientos, hacer observaciones y pedir aclaraciones.

A partir del 1 de enero comenzó a operar el buzón del Servicio de Administración Tributaria (SAT). 

A través de éste, la autoridad fiscal podrá enviar requerimientos, observaciones y pedir aclaraciones a los contribuyentes. 

Por ello, especialistas recomiendan revisar constantemente el buzón fiscal, porque allí recibirán todos los avisos de su situación tributaria de parte de las autoridades.

Todos los contribuyentes, con excepción de las personas físicas que utilizan la herramienta Mis Cuentas, recibirán todas las notificaciones fiscales en su buzón, señaló el especialista fiscal Julio César Cantú Flores.

“Tienes obligación de abrirlo, si no el fisco se da por enterado de que sí lo abriste y empieza a correr el plazo de 15 días o de 45 días para que contestes” explicó.

La disposición es nueva, ya que hasta el año pasado el SAT enviaba los requerimientos a través de un notificador.

El cambio implica riesgos y puede ocasionar problemas a los contribuyentes que no revisan su buzón periódicamente, de acuerdo con el fiscalista.

Recomendó que no solo sean los contribuyentes quienes lo reciban, sino que al buzón tenga acceso un despacho contable o una persona encargada de darle seguimiento y respuesta a las solicitudes de Hacienda.

Destacó que de no hacerlo, el mayor de los riesgos es sufrir un embargo del SAT.

Expertos advirtieron además que el no activar o abrir el buzón puede ocasionar que las solicitudes de devolución de impuestos sean rechazadas.

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SHCP / Anexos 3, 4, 5, 6, 7, 8, 11, 14, 17, 23, 25 y 25-Bis de la RMF para 2016.

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público dio a conocer el día de hoy (12 de enero) a través del Diario Oficial de la Federación (DOF), los  Anexos 3, 4, 5, 6, 7, 8, 11, 14, 17, 23, 25 y 25 Bis de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016, publicada el 23 de diciembre de 2015, que contemplan:

Anexo 3: Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras.

Anexo 4: Instituciones de crédito autorizadas para la recepción de pagos de derechos, productos y aprovechamientos por Internet y ventanilla bancaria.

Anexo 5: Cantidades actualizadas establecidas en el Código.

Anexo 6: Catálogo de Actividades Económicas.

Anexo 7: Compilación de Criterios Normativos.

Anexo 8: Tablas y tarifas 2016.

Anexo 11: Catálogo de claves de tipo de producto (bebidas alcohólicas)

Anexo 14: Donatarias Autorizadas.

Anexo 17: Características técnicas, de seguridad y requerimientos de información del sistema de cómputo de los operadores y/o permisionarios.

Anexo 23: Ubicación de las Unidades Administrativas del SAT.

Anexo 25: Acuerdo entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de los Estados Unidos Mexicanos y el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos de América para mejorar el cumplimiento fiscal internacional incluyendo respecto de FATCA.

Anexo 25 Bis: Obligaciones Generales y Procedimientos de Identificación y Reporte de Cuentas Reportables.

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SAT / A partir de ahora, devoluciones de IVA e ISR en 5 días, para contribuyentes cumplidos.

El 12 de enero el Secretario de Hacienda y Crédito Público, Dr. Luis Videgaray Caso, presentó al sector empresarial y contable las principales innovaciones tecnológicas que implementará el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para el presente ejercicio fiscal, entre las que se encuentran el modelo paramétrico de devoluciones rápidas y la Declaración Anual prellenada en ingresos y gastos, esquemas que permitirán la devolución de impuestos en forma automatizada para aquellos contribuyentes que presentan conductas reiteradas de cumplimiento.

Para el SAT es primordial simplificar el cumplimiento de sus obligaciones a los contribuyentes y esto lo logra al promover el uso de los avances tecnológicos en sus trámites y servicios para ofrecer herramientas sencillas y gratuitas que les permitan cumplir fácilmente, posicionándose como un referente en la administración pública en el avance  hacia la digitalización.

Al presidir el evento denominado "Simplificación fiscal, base de confianza", el Dr. Luis Videgaray destacó que los tres elementos fundamentales que permiten esta simplificación son la retroalimentación constante del sector privado, los contadores y la Prodecon hacia la autoridad, basada en la confianza mutua; el uso intensivo de las nuevas tecnologías a través de la factura electrónica, la contabilidad electrónica y el Buzón Tributario, así como el trabajo y compromiso de quienes integran el SAT.

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Aviso para ser RIF y Arrendamiento 2016.

Derivado de la REFORMA FISCAL 2016, en la cual se permite  tener ingresos por arrendamiento y ser RIF, surge la siguiente regla que da oportunidad a aquellos contribuyentes que iniciaron actividades o reanudaron actividades teniendo este supuesto durante 2014 y 2015, por ende los mandaron a tributar al “régimen general y arrendamiento, ahora podrán para 2016 ser RIF y ARRENDAMIENTO.

  A continuación la regla que mostramos comparativamente a como  la conocimos durante el 2015, que regulaba el otro supuesto de ingresos por salarios e intereses, lo señalado en amarillo es lo adicionado y lo tachado es lo eliminado de la regla.

Opción para que las personas físicas que realizan actividades empresariales, tributen en el RIF.

2.5.6. Para los efectos de los artículos 27 del CFF, 29, fracción VII y 30, fracción V, incisos c) y d) del Reglamento del CFF, las personas físicas que durante el ejercicio fiscal de 2014 y/o el periodo comprendido del 1 de enero al 15 de noviembre de 2015, 2014 iniciaron actividades empresariales de conformidad con la Sección I del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, así como las personas físicas que durante el citado ejercicio y periodo mencionado, reanudaron actividades empresariales conforme a la referida Sección, siempre aun y cuando en ambos casos hubieran obtenido además ingresos por arrendamiento y en general sueldos o salarios, asimilados a salarios o ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, para el ejercicio fiscal 2016 intereses podrán optar por tributar en la Sección II del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, siempre que el total de los ingresos obtenidos en los ejercicios 2014 o 2015, respectivamente, el citado ejercicio, no hayan excedido la cantidad de $2’000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 M.N.) y no se actualicen los supuestos del artículo 111, fracciones I a V de la Ley del ISR.

Lo anterior, siempre que los avisos de inicio o reanudación de actividades a que se refiere el párrafo anterior, se hayan presentado a más tardar el 15 de noviembre de 2015.

El ejercicio de la opción señalada en el primer párrafo de esta regla, que antecede, se efectuará a más tardar el 15 de febrero de 2016, mediante la presentación de un caso o aviso de aclaración, actualización de actividades a través del Portal del SAT de conformidad con la ficha de trámite 217/CFF “Aviso de opción para que los contribuyentes con actividad empresarial y arrendamiento opten por tributar en el RIF” contenida en el Anexo 1-A., a mas tardar el 31 de enero de 2015.

CFF 27 RCFF 29, 30, LISR 100, 111

   De encontrarte en el supuesto, toma nota para presentar el aviso respectivo y puedas tributar en RIF y arrendamiento a partir del año 2016.

   Y vean el criterio sobre estar en ACTIVIDAD EMPRESARIAL y querer cambiarse  a RIF.

GENERAL

VII-CASR-NCIV-12

RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL. SU CREACIÓN ES CON EL FIN DE PREPARAR A LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES, PARA QUE DESPUÉS TRIBUTEN EN EL RÉGIMEN GENERAL, POR LO QUE A CONTRARIO SENSU NO ES UN RÉGIMEN PARA QUE LOS QUE YA TRIBUTABAN EN EL RÉGIMEN GENERAL, PRETENDAN HACERLO EN EL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL.-

Del análisis que se realice a la iniciativa que crea el Régimen de Incorporación Fiscal, es evidente que la misma va dirigida a tres tipos de personas a saber:

a).- Régimen Intermedio; b).- Régimen de Pequeños Contribuyentes; y c).- las personas físicas que inician con actividades empresariales que prestan servicios,

y el objetivo principal que se desprende de la misma, es prepararlas para que después tributen en el Régimen General aplicable a todos los contribuyentes, pues únicamente podrán tributar en dicho régimen de incorporación fiscal de manera temporal, sin posibilidad de volver a tributar en el mismo, ya que al séptimo año dichas personas deberán incorporarse al régimen de personas físicas con actividad empresarial, por lo que a contrario sensu no es un régimen para que aquellos contribuyentes que ya tributaban en el régimen general, regresen al régimen de incorporación fiscal, pues de dicha iniciativa se desprende que no les es permitido.

Juicio Contencioso Administrativo Núm. 211/15-23-01-6.- Resuelto por la Sala Regional del Norte-Centro IV del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 4 de septiembre de 2015, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Luis Moisés García Hernández.- Secretario: Lic. Víctor Ovalle Rodríguez.

R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año V. No. 53. Diciembre 2015. p. 507

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Cuentas bancarias personales, PELIGRO FISCAL.

Vamos a dejarles un material de unos colegas que hicieron un vídeo, de este gran problema que se acerca en estas fechas, donde se habla sobre las cuentas bancarias personales no fiscales, de los cuales todos los contribuyentes estas errados o piensan que no van a tener ningún problema sobre esto.

Las personas que tienen cuentas bancarias sin estar inscritas en el RFC, o que estándolo manejan cuentas sin RFC (personales) se encuentran ante un grave problema fiscal pues la intención del SAT es cobrarles impuestos.

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Cuantos dias tengo para emitir una Factura después de la Venta

Desde que inició la modalidad del CFDI como medio de comprobación fiscal, una duda constante ha sido la de “¿Qué pasa si no alcancé a expedir un comprobante fiscal el mes pasado?” o también la de “¿Qué pasa si me expiden un comprobante en el mes siguiente al que la pagué?“.

 Sobre todo aquellos contribuyentes que se les olvida o no alcanzan a timbrar sus ingresos en el último día del mes. Esta inquietud sigue latente mas ahora que vamos iniciando el año, para lo cuál seguramente a muchos contribuyentes les pasó que se quedaron sin emitir un comprobante fiscal del año pasado y entonces para muchos representa un gran problema el no contar con el comprobante fiscal en el ejercicio fiscal en el que se emitió. 

Desde mi muy particular punto de vista, en términos simples y prácticos la fecha de emisión del comprobante fiscal no debe tener mucha relevancia si consideramos otros factores de validez de una deducción como lo es el método de pago: transferencias bancarias, cheques tarjetas de débito o de crédito, monederos electrónicos o cualquier otro que deje huella. En el caso de los pagos en efectivo quizás permanezca la interrogante, pero dado que no son válidas las deducciones con importes arriba de $2,000.00 si eres P.F.A.E. o $ 5,000.00 si eres RIF, bajo este método de pago cantidades menores a esas pagadas en efectivo te aseguro que la autoridad ni voltearía a verlas. A menos claro, que con la intensión de bajar la utilidad el contribuyente tenga muchas facturas con folios consecutivos, o fechas/horas de emisión muy seguidas una de la otra simulando haber efectuado gastos o compras por cantidades menores a los $2,000.00 si eres P.F.A.E. o $ 5,000.00 si eres RIF, argumentando que las realizó en efectivo.

 De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación (CFF) en su artículo 29, siempre que las leyes lo indiquen, los contribuyentes tendrán la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen. 

En este sentido, el código fiscal no precisa el momento exacto en el que el contribuyente adquiere esta obligación y tampoco la fecha límite para hacerlo. No es sino hasta el reglamento de dicho código, en su artículo 39 en el que la autoridad nos define de alguna manera, estos tiempos pues nos dice que los contribuyentes deberán remitir al SAT o al proveedor de certificación (…), según sea el caso, el comprobante fiscal digital por Internet, a más tardar dentro de las veinticuatro horas siguientes a que haya tenido lugar la operación, acto o actividad de la que derivó la obligación de expedirlo.

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Que debes hacer si sales del RIF

Bueno para este 2016, la Reforma llego muy drástica para los que integran el Régimen de Incorporación Fiscal, ya que este régimen tiene la facilidad fiscal para muchos contribuyentes siempre y cuando sus ingresos no superen los 2,000,000 de pesos.

Pero que pasa cuando pasas de lo que el SAT estipulo para pertenecer a este régimen, que pasa cuando no cumples con las obligaciones de este régimen, para este año ya hay de que preocuparse ya que esta, por medio de decreto las sanciones que se vienen por no cumplir con sus obligaciones.

Si eres contribuyente del RIF y obtuviste en 2015 más de dos millones de pesos o no presentaste tus declaraciones bimestrales y no atendiste los requerimientos de la autoridad, debes abandonar este régimen fiscal y observar lo siguiente:

Por superar dos millones de pesos de ingresos

El ISR pagado hasta por los dos millones de ingresos lo considerarás como definitivo y por el excedente enterarás el ISR bajo el régimen de actividad empresarial.

Para esto deberás considerar las deducciones desde el momento en que rebasaste el tope de ingresos referido y no debes olvidar que no procederá el acreditamiento de los pagos que realizaste como RIF.

Por no presentar declaraciones bimestrales y no atender los requerimientos

Los ingresos que percibiste hasta el vencimiento del tercer requerimiento, los declararás como parte del RIF en el bimestre que pertenezca el plazo de  presentación de la declaración de que se trate y dicho pago tendrá el carácter de definitivo.

Los ingresos que obtuviste una vez vencido el requerimiento, los tomarás como parte del régimen de actividad empresarial, así como las deducciones respectivas.

Pagos definitivos una vez abandonado el régimen

Si presentaste declaraciones bimestrales, y ya estabas en los supuestos de abandonó del RIF, tienes que efectuar los pagos bajo el régimen de actividad empresarial a partir de la fecha de tu salida del RIF con la actualización y los recargos correspondientes, además de que podrás acreditar los pagos que realizaste indebidamente.

Declaración anual

Para esta obligación tomarás los ingresos a partir de que abandonaste el RIF.

Esto implica que tu ejercicio es irregular, situación que va en contra del artículo 11 del CFF, pues las personas físicas no tienen ejercicios irregulares.

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Pagos Mensuales de Infonavit Sera¿?

Se ha publicado en el DOF una reforma a la normatividad laboral o de seguridad social, Es el caso de la Reforma a la Ley del Infonavit. 

Vamos a desmenuzar el decreto para ver en dónde nos afecta como patrones o contribuyentes.

La fracción modificada numero VI del artículo 29 de la ley del infonavit, se refiere a que en próximas fechas, se estará habilitando una especie de buzón tributario para efectos de comunicación oficial entre ese instituto y los sujetos obligados (patrones).

El artículo 29 ter, se refiere a que a través del reglamento de pagos del infonavit, se sentarán las reglas para que los patrones puedan interponer promociones electrónicas al instituto.

El artículo 29 quater, se refiere a que según la ley de la firma electrónica, el infonavit podrá emitir certificados digitales a efecto de aplicar el uso de la fiel en sus aplicaciones digitales.  El tercer párrafo deja abierta la posibilidad de que puedan usarse otros certificados .cer,.  Esperemos las reglas que emita el consejo administrativo del instituto a este respecto.

El artículo 35 puede ser muy interesante, porque ya se vislumbra que tengamos que realizar los pagos de infonavit en forma mensual.  De esta manera se homologa con la ley del seguro social, que también establece que la totalidad del pago de las ramas de seguro deban realizarse en forma mensual. Veamos el fundamento en el seguro social:

LSS. Artículo 39. Las cuotas obrero patronales se causan por mensualidades vencidas y el patrón está obligado a determinar sus importes en los formatos impresos o usando el programa informático, autorizado por el Instituto. Asimismo, el patrón deberá presentar ante el Instituto las cédulas de determinación de cuotas del mes de que se trate, y realizar el pago respectivo, a más tardar el día diecisiete del mes inmediato siguiente.

Pero, en el caso de las cuotas de RCV, el pago lo venimos realizando en forma bimestral debido a este señalamiento:

LSS Transitorios. VIGESIMO SEPTIMO. El pago de las cuotas obrero patronales respecto del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, continuará realizándose en forma bimestral, hasta en tanto no se homologuen los períodos de pago de las Leyes del ISSSTE e INFONAVIT.

Si quiere seguir leyendo el DOF dale click a la imagen...................

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Se espera una nueva E-Factura

 Una mayor carga administrativa prepara el Servicio de Administración Tributaria (SAT) a los contribuyentes este año con una nueva factura electrónica.

De acuerdo con fuentes fiscales, el SAT alista, junto con empresas emisoras, una nueva versión de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet, denominada 3.3, la cual obligará al emisor mayor información en éstos.

Por ello, explicó el fiscalista Gonzalo Ávila, el usuario tendrá que proporcionarle más datos al Proveedor Autorizado de Certificación (PAC) para que pueda timbrar (validar) la factura.
Por ejemplo, detalló, los nuevos comprobantes fiscales deberán incluir la CURP, que actualmente no tienen.

En el caso del recibo de nómina, se exigirá un documento independiente y no complementario como se expide actualmente.

De acuerdo con fuentes del SAT que pidieron el anonimato, la nueva versión, que sustituirá a la 3.2, entraría en vigor a mediados de este año.

“El usuario va a tener más datos administrativos que proporcionarle al Proveedor Autorizado de Certificación para que le haga los trabajos de timbrar las facturas”, expuso una de ellas, “los proveedores de factura electrónica tendrán que modificar sus sistemas”.

Otros cambios que incluye la nueva factura electrónica es la orden de compra relacionada al certificado digital, el Régimen Fiscal y el código de referencia.

“La nueva modalidad para la factura electrónica solicita un domicilio fiscal de recepción, en caso de que entreguen el producto con un tercero y él te lo entregue a ti como contribuyente”, detalló Ávila.

Su implementación, añadió, traería mayor carga administrativa porque actualmente las empresas generalmente no piden la CURP a sus clientes.

Ejemplificó que en un hospital, con mil clientes potenciales, no podrán expedir las facturas si no cuentan con la CURP.

El SAT ofrece el servicio de facturación electrónica gratuita para los usuarios que emiten pocas facturas.

También existen 76 PACs autorizados por el propio fisco, los cuales ofrecen servicios gratuitos a quienes tienen poca facturación.

Ávila destacó que en el caso de personas físicas no necesariamente requieren hacer un gasto al contratar a una empresa emisora, pues pueden facturar desde el portal del SAT utilizando su Firma Electrónica Avanzada o, en su caso, el servicio gratuito que ofrecen los PACs.

“Las personas físicas que tienen ingresos por honorarios, arrendamiento, actividad empresarial o que están en el RIF que facturan poco, puede facturar sin necesidad de un sello digital”, precisó.

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Diferencia entre Revisión Tradicional VS Electronica

Revisión Tradicional: Al inicio la autoridad no sabe si el contribuyente tiene una situación fiscal correcta o incorrecta.

Revisión Electrónica: Están dirigidas a quienes han declarado ingresos menores a los reales, manifestando deducciones mayores a las reales, omitido enterar las retenciones, solicitado devoluciones indebidas, realizando compensaciones indebidas, pagando menos impuestos, comprando facturas, utilizando esquemas de outsourcing,  realizando erogaciones superiores a los ingresos declarados, recibido depósitos en cuentas bancarias personales, etc.

Revisión Tradicional: La autoridad comunica las irregularidades detectadas, hasta el final de la revisión.

Revisión Electrónica: La autoridad comunica las irregularidades detectadas, desde el inicio de la revisión.

Revisión Tradicional: El plazo para concluirla es de 12 meses.

Revisión Electrónica: El plazo para atenderla es de 15 días.

Revisión Tradicional: El contribuyente tiene 20 días adicionales para manifestarse y exhibir pruebas.

Revisión Electrónica: El contribuyente pierde el derecho de manifestarse o exhibir pruebas después de 15 días.

Revisión Tradicional: El crédito fiscal se emite 6 meses después de concluir la revisión.

Revisión Electrónica: Al inicio se notifica la preliquidacion de un crédito fiscal, el cual se puede volver definitivo a los 15 o 40 días dependiendo el caso.

Revisión Tradicional: Se ocupa personal del SAT para practicarlas y las notificaciones son personales.

Revisión Electrónica: Las notificaciones son por buzón tributario o por estrados, no hay trato personal.

Revisión Tradicional: Se acostumbra que el Contador atienda las diligencias.

Revisión Electrónica: Es indispensable la participación proactiva de abogado, contador y contribuyente.

Revisión Tradicional: Se acostumbra esperar hasta su conclusión para defenderse.

Revisión Electrónica: La defensa se debe realizar en el plazo de 15 días.

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Como enfrentar las AUDITORIAS ELECTRONICAS

A partir del 1 de enero, los contribuyentes podrán ser objeto de revisión o auditoría electrónica, para lo cual serán notificados mediante el nuevo buzón tributario.

La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente(Prodecon) brindará apoyo y asesoría a quien sea objeto de las auditorías electrónicas que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) practicará a partir de este año.

Por lo anterior, la Prodecon declaró que está lista para apoyar y asesorar a los contribuyentes, incluso en la presentación de sus quejas ante este organismo autónomo, cuando estimen que se violan sus derechos.

Según expertos en materia fiscal, refirió la Procuraduría, se espera que el SAT realice una importante labor recaudatoria de impuestos en forma digital, por medio de la mencionada auditoría electrónica.

Además, apuntó, el SAT calcula realizar entre siete mil y 10 mil auditorías electrónicas en 2016, las cuales se sumarán a las cerca de 25 mil tradicionales que realiza el órgano recaudador mediante visitas domiciliarias o revisión de gabinete.

Señaló que la auditoría electrónica estará enfocada en los contribuyentes que ya cumplen con la contabilidad electrónica para revisar los rubros o conceptos específicos que aparezcan o se desprendan del propio envío digital de esa contabilidad.

El ombudsman del contribuyente informó que en caso de que sean objeto de este tipo de revisiones o auditorías electrónicas, las personas tienen el derecho de acudir a este organismo a interponer un acuerdo conclusivo, figura que ya cuenta con dos años de operación.

Explicó que mediante un acuerdo conclusivo y con la intermediación del ombudsman, fisco y contribuyente pueden superar los desacuerdos que surjan en las auditorías sobre el incumplimiento de las obligaciones fiscales de este último.

Lo anterior, explicó, excluye la necesidad de acudir a un juicio, todo ello en un marco de confianza y transparencia.

En un esfuerzo institucional, SAT y Prodecon trabajan en el diseño de herramientas tecnológicas para que el contribuyente pueda, en su buzón tributario, acudir al acuerdo conclusivo cuando reciba la revisión electrónica, lo que le facilitará obtener el apoyo de la Procuraduría en esos casos.

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